После 1 апреля смеяться будет поздно

1. Декларации о совокупном годовом доходе подаются гражданами, имевшими в течение отчетного года доход от предпринимательской деятельности или кроме основного места работы имевшими дополнительные доходы: работы по трудовому договору, соглашению, по совместительству в другой организации, на предприятии, дивиденды по акциям, страховые выплаты из средств предприятий, доходы в иностранной валюте и т. п.

2. Декларация о совокупном годовом доходе заполняется налогоплательщиком самостоятельно или с помощью налогового инспектора (во всех инспекциях есть наглядная информация и действуют консультационные пункты).

В первую очередь указывается фамилия, имя, отчество, адрес (прописка), паспортные данные, дата и место рождения, телефоны. Если в течение года адрес менялся, указывается адрес жительства на момент подачи декларации.

3. Порядок заполнения раздела 1 декларации “Доходы”.

В случае большого числа источников выплат доходов необходимо эти сведения указать на дополнительном листе в виде приложения к декларации. Все приложения должны быть подписаны налогоплательщиком, а в соответствующей таблице декларации делается запись “Смотри приложение № 2”.

3.1. Порядок заполнения пункта 1 раздела 1.

В этой таблице указываются данные о доходах, полученных по основному месту работы, и обо всех других доходах, которые не указываются в пунктах 2, 3 и 4 этого раздела. При наличии основного места работы данные по нему указываются в первой строке пункта 1. Для этого используются данные справки о доходах физических лиц (приложение № 3 к инструкции госналоговой службы), полученной декларантом на месте работы в бухгалтерии и прилагаемой к декларации.

Данные из этой справки вносятся в декларацию следующим образом: в графе 1 первой строки таблицы 1 раздела 1 указывается номер приложения к декларации (в данном случае - приложение № 1); в графе 2 - наименование организаций; в графе 3 - вид дохода; в графе 4 - период получения дохода (или весь 1996 г., или месяцы работы, если год неполный); в графе 5 - сумма валового совокупного дохода (соответствует пункту 8 справки); в графе 6 - сумма облагаемого налогом совокупного годового дохода (соответствует пункту 11 справки); в графе 7 - сумма удержанного подоходного налога с совокупного дохода (соответствует пункту 13 справки).

Для заполнения данных по прочим видам доходов используется справка о доходах, полученных не по месту основной работы, составленная на основании данных учета этих доходов.

Законодательством о подоходном налоге с физических лиц предусмотрена обязанность налогоплательщиков вести учет полученных в течение календарного года доходов.

Эта справка, подписанная налогоплательщиком, прилагается к декларации (приложение № 2 в данном случае).

В случае, если гражданин в течение года работал в нескольких организациях, в справке должны быть названы все организации. При этом должно быть указано полное наименование, место расположения каждой. В случае, если доходы получены от физического лица, необходимо указать его фамилию, имя, отчество, место жительства (если от предпринимателя - кем и когда выдано свидетельство о государственной регистрации и в каком налоговом органе стоит на учете). Необходимо указать вид деятельности, от которой получен доход. Например, совместительство, договор подряда, чтение лекций, дивиденд, страховка и т. д.

В графе 1 пункта 1 раздела 1 ставится номер приложения (№ 2); во второй графе производится запись “Другие организации”; в графе 3 - другие доходы.

Данные для заполнения граф 5-7 берутся из итоговой строки приложения 2 и заносятся в следующем порядке: графа 5 - записывается сумма валового совокупного годового дохода; графа 6 - сумма облагаемого совокупного годового дохода приложения № 2; графа 7 - сумма удержанного подоходного налога.

Затем подсчитываются и записываются в строку “итого” пункта 1 раздела 1 декларации итоговые суммы строк 1 и 2.

3.2. Порядок заполнения пункта 1.1 раздела 1 декларации “Доходы”.

В этой таблице указываются виды доходов, которые берутся как из справки о доходах по основному месту работы, так и из справки о доходах не по месту основной работы. К ним относятся материальная помощь, подарки, призы, продажа недвижимости и имущества на праве собственности, авторские вознаграждения, доходы учащихся в период каникул и т. п.

В графе 4 (сумма скидки, расходов) проставляется сумма доходов, которые в соответствии с законом не включаются в совокупный облагаемый доход, либо по которым установлены скидки; авторские вознаграждения.

В 1996 году сумма скидок, установленная законом в 12-кратном размере минимальной месячной оплаты труда (ММОТ), равна 872850 руб. (материальная помощь, подарки); скидка в 1000-кратном размере ММОТ равна 72737500 руб. (продажа имущества на праве личной собственности); скидка в 5000-кратном размере ММОТ составила 363687500 руб. (продажа недвижимости).

Разница сумм граф 3 и 4 ставится в графу 5 (сумма, включенная в совокупный доход).

3.3. Порядок заполнения п. 2 раздела 1 декларации “Доходы”.

В эту таблицу вносятся данные о выплаченных суммах по районному коэффициенту и по надбавкам за стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

При начислении налога по РК и ДВ надбавкам необходимо обратить внимание на то, что облагаемые отдельно от основной оплаты труда по ставке 12 процентов суммы районных коэффициентов и надбавок должны быть уменьшены на начисленную на них сумму отчислений в Пенсионный фонд.

В случае, когда суммы по РК и ДВ получены не только по основному месту работы, они оформляются приложением к декларации по форме, соответствующей таблице 2 раздела 1, а в итоговую строку этой таблицы заносятся данные из итоговой строки приложения.

Разница между графой 3 и 4 составляет удержанную в Пенсионный фонд сумму в размере 1 процента для граждан, 5 процентов - для предпринимателей в 1996 г.

После таблицы № 2 раздела 1 декларации необходимо указать все приложения к ней.

3.4. Порядок заполнения п. 3 раздела 1 декларации “Доходы”.

В таблице 3 указываются доходы, полученные плательщиком в иностранном государстве или из иностранного государства в валюте.

В связи с постоянно меняющимся курсом рубля важно знать дату получения дохода. Сведения о курсовом соотношении иностранной валюты к рублю можно узнать в учреждениях банков или в налоговой инспекции.

Заполнение графы 5 (сумма удержанного налога) проводится в том случае, если у налогоплательщика имеется заключение об уплате (удержании) налога с полученного дохода, заверенное компетентным органом того государства, в котором получен этот доход. Если такого заключения нет, в графе 5 и 6 делается прочерк.

Сумма подоходного налога, уплаченная в иностранном государстве и подтвержденная, засчитывается при уплате налога в Российской Федерации. При этом размер засчитываемых сумм налога не может превышать сумму налога, исчисленного по ставкам закона РФ о подоходном налоге (в размере 12 процентов).

3.5. В пункте 4 раздела 1 указываются сведения о доходах, полученных от предпринимательской деятельности, и указываются расходы, произведенные при извлечении доходов: от осуществления реализации изделий, изготовленных из продуктов убоя скота, птиц; от сдачи внаем или аренду имущества; от коммерческой деятельности по продаже товаров народного потребления и т. п.

В графе 2 таблицы 4 указывается вид деятельности: в графе 4 - сумма полученного валового дохода от осуществления конкретного вида деятельности; в графе 5 показываются расходы, которые произведены при извлечении указанных в графе 2 доходов.

Произведенные расходы должны быть подтверждены документально, документы (копии) приложены к декларации; в графе 6 показывается доход, с которого должен исчисляться подоходный налог (разность суммы валового дохода по гр. 4 и суммы расходов по гр. 5).

В случае, когда налогоплательщик в пунктах 3.1; 3.2; 3.3 и 3.4 указал периоды получения доходов и в эти периоды он не имел основного места работы, для целей определения размеров вычетов из совокупного дохода необлагаемого ММОТ и расходов на содержание иждивенцев, он обязан предоставить документы, подтверждающие указанные периоды получения дохода. В случае, если такие документы не представлены, указанные вычеты не принимаются.

3.6. В пункте 5 раздела 1 декларации “Доход” показывается итоговая сумма валового совокупного дохода за год, рассчитанная как сумма строк “Итого” пунктов 1, 3 и 4 по графам 5, 4 и 4 соответственно.

4. Порядок заполнения раздела 2 декларации “Вычеты из полученного дохода, установленные законом”.

Во 2 разделе декларации налогоплательщик обязан сообщить сведения о вычетах из его совокупного годового дохода, указанного в 1 разделе декларации.

4.1. В 1 пункт 2 раздела декларации вносятся суммы отчислений в Пенсионный фонд без суммы отчислений с сумм РК и ДВ. Эти данные берутся из справок о доходах физического лица (пункт 10.1 приложения № 3 к инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 г. № 35) (для граждан - 1 проц. от начисленного дохода, предпринимателей - 5 проц.).

4.2. Порядок заполнения подпункта “а” пункта 2 раздела 2 декларации.

По этому подпункту ставится сумма вычета, взятая из пункта 10.2 упомянутой выше справки о доходах (сумма одно-, трех-, пятикратной минимальной месячной оплаты труда (ММОТ).

В 1996 году сумма однократной годовой ММОТ составила 872850 руб.

4.3. При заполнении подпункта “б” пункта 2 раздела 2 декларации вносится сумма в размере дохода, облагаемого по минимальной ставке налога в 12 проц. В 1996 г. этот размер составил 12 млн. руб. Льгота, указанная в настоящем подпункте, предоставляется на основании справки ВТЭК, специального удостоверения инвалида, удостоверения участника ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, а также других документов, являющихся основанием для предоставления льготы.

4.4. При заполнении п. 3 раздела 2 декларации (расходы на содержание детей и иждивенцев) вносятся данные о детях и иждивенцах, реквизиты документов, подтверждающих право на вычеты. На каждого иждивенца предоставляется льгота в размере одно-, трех-, пятикратных ММОТ согласно закону о подоходном налоге с физических лиц.

4.5. Порядок заполнения п. 4 раздела 2 декларации (другие вычеты, предусмотренные законом);

В п. 4 следует указать другие вычеты, предусмотренные законом, привести перечень документов, подтверждающих право на эти вычеты:

1. Суммы доходов на благотворительные цели организациям, финансируемым из бюджета.

2. Суммы, направленные в отчетном календарном году физическими лицами, являющимися застройщиками или покупателями жилого дома, или квартиры, или дачи, или садового домика на территории Российской Федерации, в пределах пятитысячекратного размера установленной законом минимальной оплаты труда, учитываемой за год, включая суммы, направленные на погашение кредитов и процентов по ним, полученных физическими лицами в банках или иных кредитных учреждениях на эти цели.

При определении сумм, подлежащих исключению из облагаемого дохода в связи со строительством, следует иметь в виду, что к ним относятся только расходы, непосредственно связанные со строительством. Эти суммы не могут превышать размера совокупного дохода физических лиц за отчетный год. При этом в составе совокупного дохода учитываются суммы коэффициентов и надбавок за стаж работы в условиях Дальнего Востока.

Указанная льгота застройщикам предоставляется в течение трех календарных лет начиная с того года, в котором подано заявление об исключении из совокупного дохода указанных расходов.

В подтверждение того, что лицо является застройщиком, им должно быть представлено в бухгалтерию организации или в налоговую инспекцию разрешение на строительство, выданное органами местной администрации, либо справки правлений жилищных, дачных или садовых кооперативов, товариществ; договор со строительной организацией о долевом участии в жилищном строительстве конкретного объекта для этого лица.

Исключение расходов по строительству или приобретению производится у физического лица одновременно только по одному из названных объектов.

Следует иметь в виду, что льготой пользуется только тот, на кого оформлены документы на строительство или покупку. Что касается членов семьи, независимо от степени родства, хотя бы и участвующих в строительстве (покупке), то они права на льготу не имеют. Гражданское законодательство, равно как и семейное, в налоговых отношениях не применяется.

При приобретении недвижимости на праве общей долевой собственности у каждого покупателя из совокупного дохода исключается сумма фактических расходов на приобретение, но не более суммы расходов, приходящихся на его долю в собственности.

Льгота может быть предоставлена либо одному, либо по их желанию всем собственникам.

Документами, подтверждающими произведенные расходы, могут быть: договоры на строительство, корешок приходного ордера на приобретение строительных материалов, копия чека с приложением кассового чека (мягкого чека), договор купли-продажи, оформленный нотариусом, и т. п.

Документы, подтверждающие вышеуказанные расходы, должны быть представлены вместе с декларацией в налоговую инспекцию своего района не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

4.6. В пункте 5 раздела 2 декларации “Итого вычетов по настоящему разделу, уменьшающих мой облагаемый доход” указывается общая сумма вычетов по всему разделу декларации (отчисления в Пенсионный фонд, льготы в размере

одно-, трех-, пятикратных годовых ММОТ на декларированного, детей и иждивенцев, суммы, направленные на благотворительные цели бюджетным организациям и на строительство или приобретение недвижимости).

5. Порядок заполнения раздела 3 декларации “Расчет облагаемого дохода и суммы налога”.

По строке 1 указывается общая сумма валового дохода, полученная из всех источников. Для этого необходимо использовать данные, указанные в пункте 5 раздела 1.

По строке 2 указывается сумма коэффициентов и надбавок из графы 3 таблицы 2 раздела 1 декларации.

По строке 3 указывается общая сумма вычетов и расходов, произведенных при получении в отчетном году доходов. Для этого надо сложить данные по строке “Итого” в графе 4 таблицы пункта 1.1, графе 5 таблицы пункта 4 раздела первого и пункта 5 раздела второго декларации.

По строке 4 указывается сумма совокупного дохода за отчетный год, с которого будет исчисляться налог. Для этого из данных строки 1 вычитаются данные строки 3 раздела третьего декларации.

По строке 5 указывается сумма коэффициентов и надбавок за работу в особых условиях, подлежащая налогообложению. Эта сумма берется из графы 4 таблицы пункта 2 раздела первого декларации в том случае, если сумма вычетов и расходов (строка 3) не превышает общей суммы валового совокупного годового дохода (строка 1).

Если же сумма вычетов больше суммы доходов, то сумма из графы 4 таблицы пункта 2 раздела 1 дополнительно уменьшается на сумму вычетов и расходов, превысившую общую сумму валового совокупного годового дохода.

По строке 6 раздела указывается общая сумма подоходного налога, исчисленная как с совокупного годового дохода (строка 4), так и с суммы коэффициентов и надбавок за особые условия работы (строкой 5 третьего раздела).

Сумма налога, исчисленного с совокупного годового дохода в соответствии с действовавшими на отчетный год ставками, указывается по строке 6.1.

В соответствии со статьей 6 закона РФ от 07.12.91 г. “О подоходном налоге с физических лиц” с дополнениями и изменениями подоходный налог с облагаемого совокупного дохода в 1996 г. взимался в следующих размерах:

до 12000000 руб.12%

от 12000001

до 24000000 руб.1440000 руб. + 20% с суммы, превышаю-щей 12000000 руб.

от 24000001 руб.

до 36000000 руб.3840000 руб. + 25% с суммы, превышаю-щей 24000000 руб.

от 36000001 руб.

до 48000000 руб.6840000 руб. + 30% с суммы, превышаю-щей 36000000 руб.

от 48000000 руб.

и выше10440000 руб. + 35% с суммы, превы-шающей 48000000 руб.

Сумма налога, исчисленного с сумм коэффициентов и надбавок по ставке 12%, указывается по строке 6.2.

По строке 7 раздела третьего указывается общая сумма налога, фактически удержанная в течение отчетного года при выплате дохода организациями, а также исчисленная налоговой инспекцией за 1996 г. авансовая сумма налога. Для этого необходимо сложить данные раздела 1 декларации, указанные по строке “Итого” в графе 7 таблицы пункта 1, графе 6 таблицы пункта 3 и графе 7 таблицы пункта 4.

По строке 8 раздела указывается сумма налога, фактически удержанная с сумм коэффициентов и надбавок, которая берется из графы 5 таблицы пункта 2 раздела первого декларации.

В строке 9 указывается разность между исчисленной с фактического совокупного дохода за год суммой подоходного налога (строка 6) и суммой подоходного налога, удержанной и уплаченной авансом в течение отчетного года (строка 7 + строка 8), если сумма, указанная по строке 6, превышает сумму налога, указанную по строкам 7 и 8, то есть сумма разности является суммой подоходного налога, подлежащей к доплате в бюджет. Если сумма подоходного налога, указанная по строкам 7 и 8, превышает сумму подоходного налога, указанную по строке 6, то сумма разности является суммой подоходного налога, подлежащей возврату налогоплательщику из бюджета. В этом случае она указывается в строке 10 раздела 3.

В строке 11 раздела налогоплательщик (предприниматель) должен указать сумму дохода, предполагаемого к получению в следующем году. При этом следует иметь в виду, что эта сумма не должна быть меньше, чем сумма фактически полученных за предыдущий год доходов.

Вниманию налогоплательщиков!

Разница между исчисленной суммой налога и суммами налога, перечисленными в течение года в бюджет, подлежит уплате гражданами в бюджет или возврату из бюджета не позднее 15 июля года, следующего за отчетным. При этом оплата в бюджет производится на основании платежного извещения, вручаемого налоговой инспекцией. Возврат из бюджета сумм уплаченного налога производится финансовым органом по заключению налоговой инспекции.

В соответствии с законодательством о подоходном налоге с физических лиц декларация о совокупном годовом доходе должна быть представлена в инспекцию не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. При этом следует иметь в виду, что налогоплательщику не нужно ждать

1 апреля.

В случае появления в течение года источников дохода, указываемых в пункте 4 раздела 1 декларации (доходы от предпринимательской деятельности), граждане обязаны подать декларацию в налоговую инспекцию в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления такого источника. При этом в таблице 4 раздела 1 декларации указывается размер дохода, полученного ими за первый месяц деятельности, а в строке 11 раздела третьего декларации - размер ожидаемого дохода до конца года. В случае прекращения существования такого источника дохода до конца текущего года декларация о фактически полученном доходе подается в пятидневный срок со дня прекращения его существования.

Налогоплательщик в течение месяца после представления декларации имеет право внести поправки в нее.

В соответствии с действующим законодательством физические лица, нарушившие порядок декларирования совокупного дохода, несут административную и финансовую ответственность.

1. За непредставление или несвоевременное представление декларации в налоговую инспекцию:

- в соответствии с пунктом 12 статьи 7 закона РСФСР “О государственной налоговой службе в РСФСР” налоговые инспекции вправе налагать административный штраф в размере от 2 до 5 минимальных месячных оплат труда;

- в соответствии с подпунктом “б” пункта 1 статьи 13 закона РФ от 27.12.91 г. № 2118-1 “Об основах налоговой системы в Российской Федерации” налоговые инспекции вправе применить финансовую санкцию в виде взыскания 10 проц. причитающейся к уплате суммы подоходного налога.

За несвоевременную уплату налога с физических лиц взыскивается пеня в размере 0,3 проц. за каждый день просрочки, считая день установленного срока уплаты (в соответствии с пунктом 14 указа президента РФ от 08.05.96 г. № 685 “Об основных направлениях налоговой реформы в РФ и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины”.

Автор: Госналогинспекция по Ленинскому району г. Владивостока