Официальная сторона дачной жизни

Однако дачные кооперативы имеют свои особенности, в связи с чем у председателей и бухгалтеров товариществ возникает много вопросов. Получить ответы на них можно было на организованном Союзом садоводов и огородников г. Владивостока совещании, которое провели специалисты Управления Федеральной налоговой службы по Приморскому краю. Учеба получилась полезной и насыщенной.Произошли изменения? Сообщите о них в налоговый органСотрудник отдела регистрации и учета налогоплательщиков Людмила Лисовенко рассказала о том, какие сведения должны в обязательном порядке представляться в налоговые органы.– В Единый государственный реестр регистрации юридических лиц, который мы ведем, вносятся следующие сведения о них: наименование, адрес местонахождения, данные об учредителях, информация о видах экономической деятельности и др. Этот перечень можно найти в законе о государственной регистрации. Этим же документом предусмотрена обязанность юридического лица в течение 3 рабочих дней подать заявление в налоговый орган по месту своего нахождения об изменении этих сведений для внесения их в реестр. Кодексом об административных правонарушениях РФ предусмотрена ответственность за непредставление или несвоевременное представление таких данных. На должностное лицо может быть наложен штраф в размере 5 тысяч рублей. При наличии смягчающих обстоятельств налоговый орган может ограничиться предупреждением.Обратите внимание на такой нюанс. Обычно юридический адрес садоводческого товарищества совпадает с домашним адресом председателя, который указывается в уставе. Поэтому, если председатель меняется, то автоматически возникает необходимость в течение 3 дней подать заявления об изменении сведений о руководителе, о месте нахождения садоводческого товарищества и, соответственно, внести изменения в устав. – А если у руководителя садоводческого товарищества паспорт поменялся? – поступил вопрос от участников совещания.– До недавнего времени требование, о котором я говорила, распространялось и на такую ситуацию. Но с нынешнего года Федеральная миграционная служба начала представлять нам подобные сведения в электронном виде, и в реестр автоматически вносятся соответствующие изменения. Поэтому при смене паспорта у председателя отпала необходимость сообщать об этом в налоговый орган. – Учредителями садоводческого товарищества являются все его члены. Если кто-то выбывает или прибывает, то тоже нужно сообщать в налоговый орган? – По разъяснению Федеральной налоговой службы при создании садоводческого общества в учредительных документах указываются не все его члены, а только члены правления. Поэтому если произошли изменения в составе членов правления, то да, нужно сообщить об изменении состава учредителей. – Мы приняли устав в новой редакции. В течение какого времени требуется его зарегистрировать?– Что касается изменений, внесенных в учредительные документы, то тут никакие сроки не установлены. Однако при внесении в устав изменений, перечисленных выше, сообщить о них необходимо в течение 3 рабочих дней.– Если у нас на расчетном счете 0, то все равно нужно представлять о нем сведения в налоговые органы?– Ваш вопрос связан уже с тем, какие сведения должны представляться по Налоговому кодексу РФ в Единый реестр о налогоплательщиках. В этом реестре поддерживаются сведения о расчетных счетах. Поэтому, если вы открываете в банках счета или закрываете их, то в течение 7 календарных дней нужно подать сведения об этом в налоговый орган. За их непредставление в соответствии со статьей 118 Налогового кодекса РФ на юридическое лицо налагается штраф в размере 5 тысяч рублей, причем даже без предупреждений. Оспорить наложение штрафа можно через суд, предварительно подав жалобу в вышестоящий налоговый орган. Ответственность за непредставление сведений о счетах дополнительно предусмотрена Кодексом об административных правонарушениях РФ. Согласно ст. 15.4 может быть вынесено предупреждение либо на должностные лица наложен штраф от 1 до 2 тысяч рублей. Санкции по Налоговому и Административному кодексам могут быть применены одновременно. Даже если у вас на расчетном счету 0, то это не значит, что не надо подавать сведения в налоговый орган.Чего ждать от проверки?Садоводческое объединение, как любое юридическое лицо, может быть предметом выездной или камеральной проверки. Чем отличаются эти две формы контроля со стороны налоговых органов?– Камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, – пояснила главный государственный налоговый инспектор юридического отдела Татьяна Селиванова. – Такая проверка проводится должностными лицами налогового органа без какого-либо специального решения его руководителя в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета). В ходе нее не осуществляется осмотр территории, не производится большой выемки документов, а проверяются только те данные, которые вы представили в налоговый орган. Вместе с тем могут быть сделаны запросы сторонним организациям. Например, если идет проверка по земельному налогу, то не исключен запрос в Управление Росреестра по Приморскому краю и другие организации о соответствии представленных вами данных данным Росреестра о кадастровой стоимости земельного участка. По итогам камеральной проверки в течение 10 рабочих дней составляется акт проверки, в котором фиксируются нарушения либо их отсутствие. После этого у вас есть 15 рабочих дней, чтобы представить свои возражения на акт. Не позднее чем в течение месяца должно быть вынесено решение по результатам проверки. Законодатель обязал налоговый орган в письменном виде извещать налогоплательщика о дате рассмотрения материалов проверки руководителем (замруководителя) налогового органа. Рекомендую ознакомиться с таким извещением, чтобы вы могли своевременно принять участие в рассмотрении материалов проверки.Выездная налоговая проверка – это более обширное мероприятие, которое проводится только на основании решения руководителя налогового органа. В данном случае не исключен осмотр территории, например, если выявились расхождения сведений, предоставленных вами и Земельной кадастровой палатой. Могут быть сделаны запросы в другие организации. Выездная проверка по общему правилу проводится на территории (в помещении) налогоплательщика. В случае, если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа. Налоговые органы не вправе проводить две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период.После вручения налогоплательщику справки о проведенной проверке инспектор должен в течение 2 месяцев составить акт и в течение пяти дней вручить его лицу, в отношении которого проводилась проверка. У вас есть 15 рабочих дней для направления в налоговый орган письменных возражений по акту в целом или по его отдельным положениям. Налоговый орган извещает вас о дне рассмотрения материалов выездной проверки. По результатам как камеральной, так и выездной проверок в соответствии с Налоговым кодексом РФ могут быть вынесены два вида решения – о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Надо помнить: привлечение к налоговой ответственности организации – садоводческого общества – не освобождает от административной ответственности должностных лиц (председателя и главного бухгалтера). – Какие штрафы могут быть наложены в случае несвоевременного предоставления налоговой декларации?– По отношению к юридическим лицам прежде всего могут применяться статьи: 118, 119, 120, 122, 123 Налогового кодекса РФ и 15.5, 15.6, 15.11 Кодекса об административных правонарушениях РФ. При несвоевременном представлении налоговой декларации в налоговый орган применяется ст. 119 НК РФ. Обращаю ваше внимание: в соответствии с этой нормой права ответственность наступает за несвоевременное представление даже нулевой декларации. В настоящее время минимальная сумма штрафов выросла со 100 до 1000 рублей.Привлечение организации к налоговой ответственности не освобождает должностных лиц организации от административной ответственности (ст. 15.5 КоАП РФ, сумма штрафа от 300 до 500 рублей). Минимальный размер штрафа (1000 рублей) согласно разъяснению Федеральной налоговой службы России не может быть снижен при смягчающих вину обстоятельствах. Налогоплательщики с оговорками и безНачальник отдела налогообложения № 1 Ольга Кузьминская объяснила, что плательщиками налога на прибыль и налога на добавленную стоимость признаются юридические лица без всяких оговорок, по налогу на имущество – организации, имеющие на своем балансе имущество.Согласно «Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций», утвержденному Приказом ФНС России от 15.12.2010 № ММВ-7-3/730@, декларация сдается по упрощенной форме, представляется только титульный лист (лист 01), лист 02, а также приложение к налоговой декларации при наличии определенных видов доходов и расходов и лист 07 при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений, членских взносов и других средств, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 251 НК РФ.– Если вы только собираете членские взносы и у садоводческого объединения нет объектов налогообложения и прибыли, нет никакого движения по расчетному счету, то вам нужно сдавать декларацию по налогу на прибыль 1 раз по итогам прошедшего года, – прокомментировала Ольга Валентиновна. Порядок представления налоговых деклараций по конкретным налогам установлен частью второй Налогового кодекса РФ. Что касается НДС, то вы в любом случае обязаны ежеквартально сдавать декларацию по этому налогу. Некоторые пошли по пути наименьшего сопротивления и стали подавать единую декларацию по упрощенной форме (она составляется при двух условиях: отсутствии движения по расчетному счету и отсутствии объектов налогообложения). Но те товарищества, которые сдают членские взносы на расчетный счет, уже не могут ограничиться такой декларацией, им нужно ежеквартально подавать декларацию по налогу на добавленную стоимость, пусть нулевую. Однако организации имеют право в соответствии со статьей 145 НК РФ на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога не превысила в совокупности 2 миллиона рублей. Для этого необходимо представить соответствующее письменное уведомление и документы, указанные в пункте 6 данной статьи, которые подтверждают право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение.Еще надо учитывать такой нюанс: в соответствии со ст. 146 Налогового кодекса РФ операции по реализации земельных участков (долей в них) не признаются объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость.В соответствии со ст. 373, 374, 386, 388, 389 НК РФ у организаций, не имеющих объектов налогообложения и не признаваемых плательщиками налога на имущество организаций и земельного налога, не возникает обязанности по представлению в налоговые органы налоговых деклараций по указанным налогам. – Откуда у садоводческих обществ может взяться имущество?Как правило, его нет, – высказали свое мнение участники совещания. Ольга Кузьминская не согласилась:– Имущество иногда приобретается за целевые членские взносы (средства специального фонда). Например, покупается домик для работы правления или трансформаторная будка. Эти объекты являются совместной собственностью членов товарищества и должны учитываться в бухгалтерском балансе на 0.1 счете. Они являются объектами налогообложения на имущество организаций.В силу главы 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ во взаимосвязи со статьей 8 федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и п. 2 статьи 4 федерального закона от 15.04.1998 № 66-ФЗ «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан» облагается налогом на имущество организаций имущество, находящееся на балансе садоводческого товарищества как юридического лица на праве собственности, в том числе имущество общего пользования, приобретенное или созданное за счет средств специального фонда, образованного по решению общего собрания такого товарищества.Что касается имущества общего пользования, приобретенного или созданного таким товариществом за счет целевых взносов, то такое имущество в силу п. 2 ст. 4 федерального закона от 15.04.1998 № 66-ФЗ является совместной собственностью его членов, а не садоводческого товарищества как юридического лица. Следовательно, положения главы 30 «Налог на имущество организаций» Кодекса на имущество общего пользования, приобретенное или созданное садоводческим товариществом за счет целевых взносов, не распространяются.Члены садоводческого товарищества признаются налогоплательщиками в отношении приобретенного или созданного таким товариществом за счет целевых взносов имущества общего пользования, признаваемого объектом налогообложения в соответствии с законом Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».– А имеет значение стоимость объекта?– На баланс в качестве капитального строения принимается имущество стоимостью больше 40 тысяч рублей. Такие объекты регистрируются в соответствующем государственном органе. – А земля относится к имуществу?– Земля в 0.1 счете учитывается, но она не включается в объект налогообложения на имущество организаций согласно ст. 374 НК РФ. – Многие председатели стали заниматься землями общего назначения, заказывают межевание, получают кадастровые паспорта. Но это дело не такое быстрое, как хотелось бы. Как быть тем, у кого пока нет кадастрового паспорта?– Статьей 388 НК РФ плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено.При этом необходимо учитывать, что объект налогообложения по земельному налогу возникает только тогда, когда конкретный земельный участок будет сформирован и подтвержден правоустанавливающими документами. Данная правовая позиция находит свое отражение в постановлении пленума Высшего арбитражного суда РФ от 23.07.2009 № 54.Пришло уведомлениеСтарший государственный налоговый инспектор отдела налогообложения № 2 Лариса Нестерова остановилась на вопросе исчисления земельного налога при наличии зарегистрированного права собственности на земельный участок, выделенный для садоводства, а также рассказала о новшестве нынешнего года – едином налоговом уведомлении на уплату имущественных налогов.– Земельный налог относится к местным и уплачивается в соответствии с главой 31 Налогового кодекса РФ и нормативными правовыми актами органов муниципальных образований, – объяснила Лариса Семеновна. – Например, на территории Владивостока земельный налог уплачивается в соответствии с решением Думы города Владивостока № 108 от 28.10.2005 года, на территории Надеждинского района – по решению муниципального комитета Надеждинского сельского поселения № 566 от 25.10.2010 года. Плательщиками земельного налога признаются юридические и физические лица, у которых есть правоустанавливающий документ на земельный участок. Если участок предоставлен в постоянное бессрочное пользование садоводческому товариществу (сюда включаются как земли садоводческого товарищества, так и земли общего пользования), то плательщиком признается юридическое лицо. Если участок предоставлен конкретному физическому лицу, то плательщиком признается этот человек. Действительными документами, подтверждающими право собственности, считаются: свидетельство о праве собственности на земельный участок, правоустанавливающий документ о праве постоянного бессрочного пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Даже если участок не был еще официально оформлен в собственность, но постановлением местной администрации он был выделен конкретному лицу для садоводческих и огороднических целей, то этот документ имеет юридическую силу и тоже считается основанием для начисления земельного налога. Оплачивается он на основании налогового уведомления, которое направляется налоговым органом в определенные сроки. С нынешнего года налог на имущество, земельный и транспортный налоги уплачиваются по единому налоговому уведомлению. К нему предусмотрен специальный корешок, который нужно заполнить в случае, если неверно указана площадь земельного участка, внесен чужой объект недвижимости или, наоборот, ваш не указан, есть другие ошибки и неточности. Заполненный корешок направляется в налоговую инспекцию, которая уточнит указанные первоначально сведения, направит запросы в регистрирующие органы и т.д. Вам самим не придется бегать по разным инстанциям и выяснять отношения. После этого будет сделан перерасчет и вам будет направлено новое налоговое уведомление.Установлены следующие сроки уплаты налогов за 2011 год: транспортного – не позднее 6 ноября, налога на имущество физических лиц – не позднее 1 ноября, земельного налога по г. Владивостоку – до 15 ноября, по краю – не ранее 1 ноября.С увеличением кадастровой стоимости земли земельный налог существенно вырос.– Если человек умер, а на его имя пришло налоговое уведомление, родственники должны заплатить налоги?– Нет, в данной ситуации налог уплате не подлежит. – Нам приходит налог на человека, которого никогда не было в обществе и участка у которого здесь нет. Что делать председателю общества?– Напишите письмо с разъяснением ситуации или интернет-обращение в налоговый орган. Его сотрудники разберутся.– Какие льготы существуют на уплату земельного налога?– В соответствии с Налоговым кодексом РФ льготы предоставляются только коренным и малочисленным народам Севера. Вместе с тем предусмотрен еще вычет из налоговой базы (кадастровой стоимости участка) для таких категорий граждан, как Герои Советского Союза, инвалиды, инвалиды с детства, ветераны и инвалиды войны и т.д. Например, по решению Думы города Владивостока список льготных категорий граждан, имеющих право на вычет, расширен за счет пенсионеров. Причем с января 2008 года вычет увеличен с 10 до 300 тысяч рублей, что фактически означает: льготники и пенсионеры вообще не платят земельный налог либо платят его в значительно меньшем размере. С января 2012 года вычет будет предоставляться только пенсионерам по возрасту, а остальные льготные категории граждан, такие как Герои Советского Союза, инвалиды, инвалиды с детства, ветераны и инвалиды войны и др., будут полностью освобождены от уплаты земельного налога за земельные участки, расположенные на территории Владивостока.Для того чтобы налоговая служба сделала вычет или предоставила льготу, нужно подать соответствующее заявление и копию документа, удостоверяющего право на льготу.Спорная безналичкаАктивное обсуждение участников совещания вызвал вопрос о порядке оформления расчетных документов уплаты налогов, который осветила заместитель начальника аналитического отдела Елена Ширшова.– Статьей 45 Налогового кодекса РФ для юридических лиц предусмотрены безналичные расчеты, поэтому вы должны оплачивать налоги с расчетного счета садоводческого товарищества. Земельный налог вы уплачиваете не только за земельный участок общего пользования, но и за землю тех членов общества, у которых нет пока правоустанавливающих документов на участки.– Но существует решение Конституционного суда, в котором однозначно сказано, что налоги от садоводческих товариществ должны приниматься за наличный расчет. Почему мы должны открывать расчетный счет?– Потому что все операции между юридическими лицами осуществляются по безналичному расчету.– Да у нас нет других операций, кроме внесения платы за земли общего пользования. Получается, расчетный счет нужно открывать только для того, чтобы воспользоваться им один раз в год? Банк его просто-напросто закроет. – Законодательство не делает исключений для садоводческих обществ, хотя они действительно имеют свои особенности. Требования общие для всех юридических лиц. Поэтому речь все-таки идет о безналичном расчете. Внимательно относитесь к заполнению платежного поручения. Налоговая служба сейчас активно развивает электронные сервисы, и все необходимые реквизиты можно найти на сайте Управления Федеральной налоговой службы по Приморскому краю: www.r25.nalog.ru