Татьяна Буруян: «Весенний призыв к декларированию доходов»

Весна – это ответственный период работы сотрудников налоговой службы, ведь в разгаре декларационная кампания. Вопросы, наиболее волнующие налогоплательщиков сегодня мы задали заместителю руководителя Управление Федеральной налоговой службы по Приморскому краю Татьяне Иннокентьевне Буруян.

Татьяна Иннокентьевна, в связи с началом декларационной кампании, расскажите подробнее о сроках подачи декларации по налогу на доходы физических лиц.

Крайний срок - это 30 апреля, однако в этом году 30 апреля приходится на субботу. Поэтому предельным сроком для представления отчетности по НДФЛ будет ближайший следующий рабочий день, то есть 3 мая. Для остальных граждан, представляющих декларацию по собственной инициативе для получения полного или частичного возврата сумм налога на доходы физических лиц в связи с использованием своего права на получение имущественных и социальных вычетов, срок представления декларации по НДФЛ не ограничен.

Татьяна Иннокентьевна, налогоплательщики часто задают вопросы об уплате НДФЛ с доходов, полученных от продажи имущества. Например, всегда ли при продаже недвижимого имущества физические лица обязаны платить налог на доходы физических лиц?

Доходы от продажи недвижимого имущества являются объектом налогообложения НДФЛ. Поэтому физические лица, получившие такие доходы, просто обязаны представить декларацию. Исключения составляют лица, имеющие право на освобождение от уплаты НДФЛ в связи с нахождением в собственности имущества более трёх лет. При налогообложении указанного дохода налогоплательщику может быть предоставлен имущественный налоговый вычет в размере, не превышающем 1 млн. руб., либо уменьшен доход на величину документально подтвержденных расходов, связанных с получением этого дохода.

Должен ли человек, получивший доход от сдачи имущества в комиссионный магазин так же подавать налоговую декларацию и уплачивать НДФЛ?

Налогоплательщик обязан подать декларацию по доходам от реализации любого имущества, принадлежавшего менее трех лет. В том числе в декларации должна быть отражена выручка от продажи имущества, реализованного через комиссионный магазин. Налогоплательщик вправе заявить имущественный налоговый вычет в сумме полученных доходов, но не превышающей 250 тыс. руб., либо уменьшить сумму полученных облагаемых налогом доходов на величину расходов, понесенных ранее при приобретении этого имущества.

Татьяна Иннокентьевна, с даты заключения какого документа нужно отсчитывать срок владения приватизированной квартирой в случае её продажи: Договора на передачу жилого помещения или с даты Свидетельства о государственной регистрации права?

Право собственности на здания, сооружения и другое недвижимое имущество возникает согласно статье 219 ГК РФ с момента государственной регистрации этого права. Понятие государственной регистрации права на недвижимое имущество и сделок с ним содержится в статье 2 Федерального закона № 122-ФЗ. Дата такой регистрации отражается в свидетельстве о государственной регистрации права и является основой для целей исчисления срока владения жилым помещением при предоставлении имущественного налогового вычета по доходам от его продажи.

Необходимо ли декларировать доходы от продажи квартиры, которая была приобретена по договору участия в долевом строительстве и реализована по договору уступки права до ввода дома в эксплуатацию?

Участие в долевом строительстве приводит к получению права требования к инвестиционной компании, которое является имущественным правом. В соответствии с положениями п. 2 ст. 38 НК РФ имущественные права не относятся к имуществу, и, следовательно, имущественный налоговый вычет в полной сумме дохода или в размере 1 млн. руб. к доходам от продажи имущественных прав не применяется независимо от давности приобретения таких прав. В то же время при получении доходов от уступки права требования по договору участия в долевом строительстве налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму расходов по приобретению такого права. Заявляет такое «уменьшение» налогоплательщик при подаче налоговой декларации в соответствии с положениями ст. 229 НК РФ.

Татьяна Иннокентьевна, допустим, квартира, проданная по Договору мены, была в собственности менее трех лет. Подлежит ли налогообложению полученный доход?

По гражданскому законодательству Договор мены приравнивается к Договору купли – продажи. При совершении любых сделок с недвижимостью в договоре должна быть указана цена, в данном случае обмениваемых жилых объектов. В налоговой декларации необходимо будет указать сумму дохода от продажи «старой» квартиры в виде стоимости приобретенной по договору мены «новой» квартиры и возможной суммы доплаты. При этом налогоплательщик вправе заявить имущественный налоговый вычет в размере 1 млн. руб. либо уменьшить полученную сумму дохода на величину расходов по приобретению «старой» квартиры.

В ходе проведения камеральной проверки декларации с заявленным доходом от иностранной компании, в частности, копии договора, заключенного с иностранной компанией, а также выписки счета в банке, сотрудники налогового органа, бывает, требуют дополнительные документы. Насколько правомерны такие требования?

В соответствии с положениями п. 3 ст. 228 и п.п. 1 и 4 ст. 229 НК РФ в налоговой декларации, подаваемой физическим лицом в налоговый орган по месту своего жительства, указываются все суммы дохода, в том числе полученные за пределами Российской Федерации, а также источники их выплаты – наименования организаций или физических лиц, от которых эти доходы были получены.
Применительно к положениям п. 1 ст. 232 Кодекса налогоплательщик вправе указать в декларации суммы налога с таких доходов, уплаченные в соответствии с законодательством иностранного государства, при условии, что с этим государством Российская Федерация заключила и применяет договор (конвенцию, соглашение) об избежании двойного налогообложения. В таком случае к декларации прилагается документ о полученном доходе и уплаченном налоге, подтвержденный налоговым (финансовым) органом соответствующего иностранного государства.
Процедура проведения камеральной проверки декларации регулируется положениями статьи 88 НК РФ. По итогам такой проверки руководителем налогового органа может быть вынесено решение о проведении выездной налоговой проверки в соответствии с положениями статьи 89 НК РФ.


А как отчитаться предпринимателю по 2-НДФЛ за работника – иностранца за 2010 год? Какие документы представлять в налоговую инспекцию?

Сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов за 2010 год представляются налоговыми агентами по форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ -3-7/611 @ .

Рассмотрим ситуацию, когда продается квартира, находившаяся менее трех лет в совместной собственности с несовершеннолетним ребенком. В соответствии с требованиями Налогового кодекса налогоплательщик обязан представить декларацию 3-НДФЛ. А обязан ли это делать ребенок, и если да, то кто должен подписать декларацию и требуется ли представление дополнительных документов, таких как, доверенность или свидетельство о рождении?

Положениями статьи 27 Налогового кодекса предусмотрено наличие законного представителя в налоговых правоотношениях. В отношении несовершеннолетних детей такими представителями выступают родители или опекуны (попечители). Поэтому декларация по форме 3-НДФЛ должна быть представлена и в отношении доходов несовершеннолетнего ребенка, подписанная его законным представителем. Для родителей подтверждающим документом является свидетельство о рождении ребенка.